Utöva Nonqualified Stock Options Vad du behöver veta när du utövar icke-kvalificerade aktieoptioner. Ditt icke-kvalificerade aktieoption ger dig rätt att köpa aktier till ett visst pris. Du utövar rätt när du meddelar din arbetsgivare om ditt köp i enlighet med villkoren i optionsavtalet. De exakta skattemässiga följderna av att utöva ett icke-validerat optionsprogram beror på hur optionen utnyttjas. Men i allmänhet redovisar du kompensationsinkomst som är lika med köpet vid tidpunkten för träning. Obs! Reglerna som beskrivs här gäller om beståndet är etablerat när du tar emot det. I allmänhet är aktiebeståndet om du har en obegränsad rätt att sälja den, eller du kan sluta ditt jobb utan att ge upp något av värdet av beståndet. Se när lagret är placerat. Om lagret inte finns när du utövar alternativet, tillämpa reglerna för begränsat lager som beskrivs i Köpande Arbetsgivarlagret och avsnitt 83b Val. Bargain-element Bargain-elementet vid utövandet av ett alternativ är skillnaden mellan aktiens värde på lösendatumet och det belopp som betalats för aktien. Exempel: Du har ett alternativ som ger dig rätt att köpa 1.000 aktier av aktier för 15 per aktie. Om du utövar hela alternativet vid en tidpunkt då aktiens värde är 40 per aktie, är fyndelementet 25 000 (40 000 minus 15 000). Värdet på beståndet bör bestämmas från och med träningsdagen. För börsintäkter är värdet vanligtvis bestämt som genomsnittet mellan den höga och låga rapporterade försäljningen för det datumet. För privatägda företag måste värdet bestämmas på annat sätt, kanske med hänvisning till de senaste privata transaktionerna i bolagets aktie eller en helhetsbedömning av bolaget. Bargain element som inkomst Bargain element i utövandet av ett alternativ som tas emot för tjänster betraktas som kompensationsinkomst. I exemplet ovan skulle du rapportera 25 000 av inkomst, precis som om företaget hade betalat dig en kontantbonus på 25 000. Du får inte betala detta belopp som kapitalvinst. Mängden skatt ska du betala beror på din skattekonsol. Om hela beloppet faller i 30-fästet, ska du till exempel betala 7,500 (plus eventuell statlig eller lokal inkomstskatt). Om du utövar ett stort alternativ är det troligt att en del av intäkterna kommer att driva upp i en högre skattekonsol än din vanliga. Det viktiga att fokusera i förväg om möjligt är att du måste rapportera denna inkomst och betala skatt, även om du inte säljer beståndet. Du har inte fått några pengar faktiskt, du betalade pengar för att utnyttja alternativet, men du måste fortfarande komma med extra pengar för att betala IRS. Detta är en anledning till att planering av förskott är viktigt vid hanteringen av alternativen. Återkallande Om du är en anställd (eller var anställd när du fick optionen), måste företaget hålla kvar när du utövar ditt alternativ. Naturligtvis måste förvaringsskyldigheten uppfyllas kontant. IRS kommer inte att acceptera aktier på lager Det finns olika sätt som bolaget kan hantera källförhållandet. Den vanligaste är att helt enkelt kräva att du betalar beloppet i kontanter när du utnyttjar alternativet. Exempel: Du utnyttjar ett alternativ att köpa 1.000 aktier till 15 per aktie när de är värd 40 per aktie. Företaget kräver att du betalar 15 000 (utövningspriset för aktien) plus 9 000 för att täcka statliga och federala reserveringsbehov. Betalningsbeloppet ska täcka federalt och statligt inkomstskatteavdrag, och medarbetarens andel av sysselsättningsskatter också. Det belopp som betalas som källskatt är en kredit mot den skatt du är skyldig när du redovisar intäkterna i slutet av året. Var beredd: mängden avhållande krävs inte nödvändigtvis tillräckligt stor för att täcka hela skattesatsen. Du kan sluta på grund av skatt den 15 april, även om du betalat avståelse vid den tidpunkt du utnyttjade möjligheten, eftersom källbeloppet bara är en uppskattning av den faktiska skatteskulden. Icke-anställda Om du inte är anställd till det företag som beviljat alternativet (och werent en anställd när du fick alternativet), kommer inte att gälla när du utövar det. Inkomsten ska rapporteras till dig på Form 1099-MISC istället för Form W-2. Kom ihåg att det här är ersättning för tjänster. I allmänhet kommer denna inkomst att vara föremål för egenbeskattningsskatten samt federal och statlig inkomstskatt. Basis och innehavstid Det är viktigt att hålla reda på din bas på lager eftersom det här bestämmer hur mycket vinst eller förlust du rapporterar när du säljer aktien. När du utövar ett icke-kvalificerat alternativ är din bas lika med det belopp som du betalat för aktien plus hur mycket inkomst du rapporterar för att utöva alternativet. I det exempel som vi använt, skulle din grund vara 40 per aktie. Om du säljer beståndet vid ett senare tillfälle för 45 per aktie kommer din vinst endast att bli 5 per aktie, trots att du betalat bara 15 per aktie för aktien. Vinsten kommer att bli realisationsvinst, inte ersättningsinkomst. För vissa begränsade ändamål (särskilt enligt värdepapperslagen) behandlade du som om du ägde beståndet under den period du valde. Men denna regel gäller inte när du bestämmer vilken kategori av vinst eller förlust du har när du säljer beståndet. Du måste börja från det datum du köpte aktien genom att utnyttja optionen och hålla i mer än ett år för att få långsiktig realisationsvinst. Andra metoder för övning Beskrivningen ovan förutsätter att du utövar ditt icke-kvalificerade alternativ genom att betala kontant. Det finns två andra metoder för att utöva alternativ som ibland används. En är den så kallade kontantlösa utövandet av ett alternativ. Den andra innebär att du använder aktier som du redan äger för att betala utövas pris under alternativet. Dessa metoder och deras skattekonsekvenser beskrivs på sidorna som följer. Form 1099-B Vad är Form 1099-B Form 1099-B är en blankett utgiven av en mäklare eller bytehandel som sammanfattar intäkterna från alla aktieaffärer. Försäljningen av ett lager åtföljs av en vinst eller förlust som måste rapporteras till IRS när du registrerar dina skatter. Specifikt används siffror från formulär 1099-B på IRS Form 1040, Schema D. Mäklare är skyldiga att förse dig med blanketten 1099-B senast den 31 januari. BREAKING DOWN Form 1099-B Antag exempelvis att du sålde flera lager i det senaste året och intäkterna från transaktionerna motsvarar en realisationsvinst på 10 000. Beloppet från försäljningen av aktierna kommer att rapporteras av din mäklare på blankett 1099-B, och detta belopp måste ingå när du lämnar in dina inkomstskatter. Internal Revenue Service (IRS) kräver att inlämning av Form 1099-B ska fungera som en förteckning över skattebetalarnas vinster eller förluster i samband med mäklareförsäljning eller handel med vissa värdepapper. Formuläret 1099-B registrerar endast de vinster eller förluster som har inträffat inom ett visst kalenderår eller skatteår. Detta kan innehålla information om aktier samt obligationer och används för att bedöma skattebetalarnas skatteskuld i samband med dessa vinster eller förluster. Skattebetalaren måste innehålla uppgifter som finns i formuläret 1099-B som en del av hans årliga skatteansökan, som traditionellt beror på den 1 april året efter det år då verksamheten inträffade. Tillsammans med summan av eventuella realisationsvinster eller förluster måste dokumentet innehålla detaljer om verksamheten. Transaktionsinformation Innehålls i formuläret 1099-B Formuläret 1099-B måste ha detaljer om de specifika investeringar som ingår i totalen. Detta inkluderar beskrivningar av varje investering, inköpsdatum och pris, försäljningsdatum och pris samt vinst från varje försäljning, minus eventuella provisioner som betalats. Kapitalförluster och avdrag I fall där Form 1099-B rapporterar kapitalförluster som överstiger realisationsvinster kan den negativa skillnaden anges som ett avdrag i skatteansökan. Detta sänker faktiskt inkomstinkomsten skattebetalaren rapporterar, vilket resulterar i en lägre skattebelastning. Det finns gränser för hur mycket kapitalförlust som kan dras av varje år. Om kapitalförlusten överskrider det högsta tillåtna beloppet kan skillnaden överföras till nästa skatteår. Ytterligare användningar av formuläret 1099-B Om ett företag deltar i vissa bytesaktiviteter med en annan kommersiell enhet är det nödvändigt att skicka ett formulär 1099-B. Det måste innehålla information om det verkliga marknadsvärdet för de berörda delarna, eftersom detta måste inkluderas som inkomst av mottagaren av varorna för skattemässiga ändamål. Investeringsoptioner Uppdaterad 08 september 2016 Incitamentoptioner är en form av ersättning till anställda i form av lager i stället för kontanter. Med ett incitamentoptionsoption (ISO) ger arbetsgivaren till arbetstagaren möjlighet att köpa aktier i arbetsgivarens företag, eller moderbolag eller dotterbolag till ett förutbestämt pris, kallat lösenpris eller aktiekurs. Lager kan köpas till aktiekurs så snart som alternativet västar (blir tillgängligt för utövande). Strike-priserna fastställs när optionerna beviljas, men alternativen väger vanligtvis över en tidsperiod. Om börsen ökar i värde ger en ISO medarbetare möjlighet att köpa aktier i framtiden till det tidigare inlåsta lösenpriset. Denna rabatt i aktiekursens köpeskilling kallas spridningen. ISOs skattas på två sätt: på spridningen och eventuell ökning (eller minskning) i aktiernas värde när de säljs eller på annat sätt disponeras. Intäkter från ISO-skatter beskattas för regelbunden inkomstskatt och alternativ minimiskatt, men beskattas inte för socialförsäkring och Medicare. För att kunna beräkna skattebehandlingen av ISO: er måste du veta: Grantdatum: det datum som ISO-erna beviljades till arbetstagaren. Starkpris: Kostnaden för att köpa en aktieandel. Utlämningsdatum: det datum då du utnyttjade ditt alternativ och köpta aktier Försäljningspris: bruttobeloppet som erhållits från att sälja aktien Försäljningsdatum: det datum då aktiebeståndet såldes. Hur ISOs skattas beror på hur och när beståndet är avsett. Utsläpp av lager är vanligtvis när arbetstagaren säljer beståndet, men det kan också innefatta överföring av beståndet till en annan person eller ge beståndet till välgörenhet. Kvalificerade dispositioner av incitamentsaktier En kvalificerad disposition av ISO: s innebär helt enkelt att beståndet, som förvärvades genom ett incitamentoptioner placerades mer än två år från tilldelningsdatumet och mer än ett år efter det att beståndet överfördes till arbetstagaren (vanligtvis övningsdagen). Det finns ytterligare ett kvalifikationskriterium: skattebetalaren måste ha varit kontinuerligt anställd av arbetsgivaren som beviljar ISO från bidragsdatumet upp till 3 månader före utövningsdagen. Skattebehandling av utnyttjande av incitamentsprogramoptioner Att utöva en ISO behandlas som intäkter enbart för att beräkna alternativa minimiskatt (AMT). men ignoreras för att beräkna den vanliga federala inkomstskatten. Spridningen mellan aktiens rättvisa marknadsvärde och optionspriset är inkluderat som inkomst för AMT-ändamål. Det verkliga marknadsvärdet mäts vid det datum då beståndet först överförs eller när rätten till aktieinnehavet inte längre är föremål för en väsentlig risk för förverkande. Denna införande av ISO-spridningen i AMT-intäkter utlöses endast om du fortsätter att behålla beståndet i slutet av samma år som du utnyttjade alternativet. Om aktien säljs inom samma år som övning behöver inte spridningen inkluderas i din AMT-inkomst. Skattebehandling av kvalificerade dispositioner av incitamentsprogramoptioner En kvalificerad disposition av en ISO beskattas som en realisationsvinst vid de långfristiga realisationsvinstskattesatserna på skillnaden mellan försäljningspriset och kostnaden för optionen. Skattebehandling av diskvalificerade dispositioner av incitamentoptioner En diskvalificerande eller icke-kvalificerad disposition av ISO-aktier är någon annan disposition än en kvalificerad disposition. Diskvalificerande ISO-dispositioner beskattas på två sätt: det kommer att bli kompensationsinkomst (föremål för vanliga inkomsträntor) och realisationsvinst eller förlust (med förbehåll för kortfristiga eller långsiktiga kapitalvinster). Ersättningsinkomstbeloppet bestäms enligt följande: Om du säljer ISO till vinst är din ersättningsinkomst spridningen mellan aktiens marknadsvärde när du utnyttjade optionen och optionens aktiekurs. Eventuell vinst över ersättningsinkomst är realisationsvinst. Om du säljer ISO-aktierna med förlust är hela beloppet en kapitalförlust och det finns ingen kompensationsinkomst att rapportera. Uppehåll och beräknade skatter Observera att arbetsgivare inte är skyldiga att hålla ut skatter på utövande eller försäljning av incitamentsprogram. Följaktligen kan personer som har utövat men ännu inte sålde ISO-aktier vid årets slut ha haft alternativa minimiskatteskulder. Och personer som säljer ISO-aktier kan ha betydande skatteskulder som betalas ut genom löneavdrag. Skattebetalare bör skicka in betalningar av beräknad skatt för att undvika att få en balans på grund av sin avkastning. Du kanske också vill öka beloppet av innehav i stället för att göra beräknade betalningar. Incitamentoptioner redovisas på Form 1040 på olika sätt. Hur incitamentsprogramoptioner (ISO) rapporteras beror på vilken typ av disposition som finns. Det finns tre möjliga skatterapporteringsscenarier: Rapportering av utnyttjande av incitamentsprogramoptioner och aktierna säljs inte samma år. Öka din AMT-inkomst med fördelningen mellan aktiens marknadsvärde och lösenpriset. Detta kan beräknas med hjälp av data som finns på formuläret 3921 som tillhandahålls av din arbetsgivare. Först hitta det verkliga marknadsvärdet för de osålda aktierna (Form 3921-låda 4 multiplicerad med ruta 5) och dra sedan av kostnaden för de aktierna (Form 3921-låda 3 multiplicerad med ruta 5). Resultatet är spridningen och rapporteras på Form 6251-rad 14. Eftersom du erkänner intäkter för AMT-ändamål kommer du att ha en annan kostnadsbas i dessa aktier för AMT än för regelbunden inkomstskatt. Följaktligen bör du hålla reda på den här olika AMT-kostnadsbasen för framtida referens. För regelbundna skatteändamål är kostnadsbasen för ISO-aktier det pris du betalat (utövandet eller aktiekursen). För AMT-ändamål är din kostnadsbase streckpriset plus AMT-justeringen (beloppet rapporterat på Form 6251-rad 14). Rapportera en kvalificerad disposition av ISO-aktier Anmäl vinsten på din Schema D och Form 8949. Du rapporterar bruttoavkastningen från försäljningen, som kommer att rapporteras av din mäklare på Form 1099-B. You39ll rapporterar också din regelbundna kostnad (utövandet eller strejkpriset, som finns på formulär 3921). Du fyller också i ett separat schema D och formulär 8949 för att beräkna din vinst eller förlust för AMT-ändamål. På det separata schemat kommer du att rapportera bruttoavkastningen från försäljningen och din AMT-kostnad (övningspris plus eventuell tidigare AMT-justering). På formulär 6251 rapporterar du en negativ inställning på rad 17 för att återspegla skillnaden i vinst eller förlust mellan de vanliga och AMT vinstberäkningarna. Se anvisningarna för formulär 6251 för detaljer. Rapportering av diskvalificerad disposition av ISO-aktier Kompensationsinkomst redovisas som löner på Form 1040 linje 7 och eventuell realisationsvinst eller förlust redovisas på Schema D och Form 8949. Kompensationsinkomst kan redan ingå i ditt formulär W-2 löne - och skattedeklaration från din arbetsgivare i det belopp som visas i lådan 1. Vissa arbetsgivare kommer att ge en detaljerad analys av din lådan 1 belopp på den övre delen av din W-2. Om ersättningsinkomsten redan har inkluderats på din W-2, rapportera bara dina löner från Form W-2 box 1 på din Form 1040 linje 7. Om kompensationsinkomsten inte redan ingår på din W-2, beräknar du Din ersättningsinkomst och inkludera detta belopp som löner på rad 7, utöver beloppen från din blankett W-2. På din Schema D och Form 8949 rapporterar du bruttoavkastningen från försäljningen (visas på Form 1099-B från din mäklare) och din kostnadsbas i aktierna. För diskvalificerade dispositioner av ISO-aktier kommer din kostnadsbas att vara lösenpriset (hittat på formulär 3921) plus eventuell ersättning som redovisas som löner. Om du sålde ISO-aktierna i ett annat år än det år då du utövade ISO har du separat AMT-kostnad, så du får använda en separat Schema D och Form 8949 för att rapportera olika AMT-vinster och you39ll använda Form 6251 till rapportera en negativ justering för skillnaden mellan AMT-vinsten och den vanliga kapitalvinsten. Form 3921 är en skattesedel som används för att ge anställda information om incitamentsoptioner som utövades under året. Arbetsgivare tillhandahåller en förekomst av Form 3921 för varje utnyttjande av incitamentsoptioner som inträffade under kalenderåret. Anställda som hade två eller flera övningar kan få flera formulär 3921 eller kan få ett konsoliderat uttalande som visar alla övningar. Formateringen av detta skattedokument kan variera, men det kommer att innehålla följande information: identitet på det företag som överförde aktier enligt en incitamentsprogram optionsprogram, identitet på den anställde som utnyttjar incitamentsprogrammet, datum då incitamentsprogrammet tilldelades, datum då incitamentsprogrammet utnyttjades, utövas pris per aktie, verkligt marknadsvärde per aktie på lösendatum, antal förvärvade aktier. Denna information kan användas för att beräkna din kostnadsbas i aktierna för att beräkna det inkomstbelopp som behöver redovisas för den alternativa minimiaxan och beräkna beloppet av ersättningsinkomst på en diskvalificerad disposition och identifiera början och slutet av den särskilda innehavsperioden för att kvalificera sig för önskad skattebehandling. Identifiering av optionsoptionerna för kvalificerad innehavsperiod har en särskild innehavstid för att kvalificera sig för kapitalvinstskattbehandling. Innehavsperioden är två år från beviljandedagen och ett år efter det att lagret överfördes till arbetstagaren. Formular 3921 visar bidragsdatum i fält 1 och visar överlämningsdatum eller övningsdatum i fält 2. Lägg till två år till datumet i fält 1 och lägg till ett år till datumet i fält 2. Om du säljer dina ISO-aktier efter vilket datum som helst senare kommer du att ha en kvalificerad disposition och eventuell vinst eller förlust blir helt en realisationsvinst eller förlust beskattad till de långsiktiga kapitalvinsterna. Om du säljer dina ISO-aktier när som helst före eller på det här datumet, så har du en diskvalificerad disposition och inkomst från försäljningen kommer att beskattas dels som kompensationsinkomst till de ordinarie inkomstskattesatserna och dels som realisationsvinst eller förlust. Beräkning av inkomster för alternativ minimiskatt vid utövande av en ISO Om du utnyttjar ett incitamentoptioner och inte säljer aktierna före kalenderårets slut, rapporterar du extra inkomst för alternativ minimiskatt (AMT). Beloppet för AMT-ändamål är skillnaden mellan aktiens marknadsvärde och kostnaden för incitamentsprogrammet. Det verkliga marknadsvärdet per aktie visas i ruta 4. Kostnaden för aktiekursen för incitamentsprogrammet eller lösenpriset visas i ruta 3. Antalet köpta aktier visas i ruta 5. För att hitta beloppet att inkludera som inkomst för AMT-ändamål, multiplicera beloppet i ruta 4 med mängden osålda aktier (vanligen detsamma som rapporterat i ruta 5) och från denna produkt subtrahera lösenpriset (ruta 3) multiplicerat med antalet osålda aktier (vanligtvis samma mängd som visas i ruta 5). Redovisa detta belopp på formulär 6251, rad 14. Beräkning av kostnadsbas för regelbunden skatt Kostnadsbasen för aktier som förvärvats genom ett incitamentsprogram är lösenpriset, som visas i ruta 3. Din kostnadsbas för hela aktiekapitalet är således beloppet i ruta 3 multiplicerat med antalet aktier som visas i ruta 5. Denna siffra kommer att användas på Schema D och Form 8949. Beräkning av kostnadsbasen för AMT Aktier som utövas på ett år och såldes under ett efterföljande år har två kostnadsbaser: en för regelbunden skattesyfte och en för AMT ändamål. AMT-kostnadsbasen är den regelbundna skattebasen plus AMT-inkomstinkomstbeloppet. Denna siffra kommer att användas på en separat Schema D och Form 8949 för AMT-beräkningar. Beräkning av kompensationsinkomstbeloppet på diskvalificerad disposition Om aktier i incitamentsaktieoptioner säljs under diskvalificerande innehavstidpunkt beskattas en del av din vinst som löner som är föremål för vanliga inkomstskatter och resterande vinst eller förlust beskattas som realisationsvinster. Beloppet som ska inkluderas som kompensationsinkomst, och vanligtvis ingår i din Form W-2-låda 1, är spridningen mellan aktiens marknadsvärde när du utnyttjar optionen och lösenpriset. För att hitta detta, multiplicera det verkliga marknadsvärdet per aktie (ruta 4) med antalet sålda aktier (vanligen samma belopp i ruta 5), och från denna produkt subtrahera lösenpriset (ruta 3) multiplicerat med antalet sålda aktier ( vanligen samma mängd som visas i ruta 5). Detta kompensationsinkomstbelopp ingår typiskt på formuläret W-2, lådan 1. Om det inte ingår på din W-2, inkludera det här beloppet som extra lön på formulär 1040 linje 7. Beräkning av justerad kostnadsbas på diskvalificerad disposition Börja med din kostnadsbas, och lägg till eventuella ersättningar. Använd den här justerade kostnadsbasen för att rapportera vinst eller förlust i Schema D och Form 8949.
No comments:
Post a Comment